财政部


关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
财经字〔1998〕114号


国务院有关部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了进一步提高国有企业年度会计报表质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），我们制定了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
一、建立国有企业年度会计报表注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于维护企业、投资者和债权人的合法权益。
二、从1998年起，国有企业年度会计报表，除个别特殊行业（企业）外，不再实行财政审批制度。其资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及会计报表附注，应于年度终了在规定的时间内委托中国注册会计师实施审计。
三、根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地实行企业年度会计报表注册会计师审计制度，军工企业、兵团企业、监狱劳教企业、国家政策性银行、国有独资商业银行、交通银行、中信公司、国有独资保险公司、中国再保险公司、国家物资、粮食、副食品、厂丝储备企业以及国有企业在境外投资兴办的企业年度会计报表暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表仍报主管财政机关审批。农口企业、文教企业、城市公用企业以及其他实行财政补贴的企业，其年度会计报表经注册会计师审计以后，报主管财政机关审批。
四、国有企业年度会计报表实行注册会计师审计制度以后，年度会计报表格式每年由财政部统一进行布置，注册会计师应根据财政部布置的会计报表格式和有关办法，依照独立审计准则及其他执业规范，对企业实行年度会计报表审计。
五、各级企业主管财政机关和注册会计师协会要按照国家有关规定，积极稳妥地开展国有企业年度会计报表注册会计师审计工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。


第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，进一步提高国有企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托符合条件的会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办企业会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利和义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。

第二章 企 业
第六条 企业应根据国家有关财政、税收法律、法规规定，建立健全内部控制制度，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第七条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第八条 除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本行业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第九条 在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计资料及审计工作所需要的其他相关资料，并承担相应的会计责任。
第十条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。
第十一条 企业应将经过注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师审计报告，在规定的时间内报主管财政机关。

第三章 会计师事务所和注册会计师
第十二条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，应当符合下列条件：
（一）承办企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，在最近三年按规定提取职业风险基金和事业发展基金，并且在近三年内没有违法执业行为。
（三）承办企业年度会计报表审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好并且在近三年内没有违法执业行为的专业人员。
第十三条 在实施企业年度会计报表审计过程中，签订业务约定书的会计师事务所可以聘请其他会计师事务所协助完成部分工作，但签订业务约定书的事务所应至少承担60％的工作量，负责全部审计工作的质量控制，并出具审计报告。
第十四条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十五条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。
第十六条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。
第十七条 注册会计师在实施审计过程中，发现企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该披露的事项，应在审计报告中予以披露。
第十八条 注册会计师在实施审计过程中，以企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。
企业故意不提供有关财务会计及其他相关资料或不给予配合，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该说明的事项，应在审计报告中做必要的说明。
第十九条 会计师事务所完成审计工作任务后，应按照业务约定书要求及时出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担相关的法律责任。
第二十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承办国有企业年度会计报表审计业务。

第四章 主管财政机关
第二十一条 各级主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的统计汇总工作，及时完成报表汇编任务。
第二十二条 各级主管财政机关根据国家有关规定，可对每年企业年度会计报表的审计重点作出规定，特殊行业年度会计报表需要报财政机关审批的，各级主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。对审计报告不符合本办法规定要求的，主管财政机关可要求会计师事务所进行补充。
对企业上报的年度会计报表，注册会计师出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见审计报告的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十三条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立抽查制度，抽查比例不得低于10％。对企业年度会计报表的抽查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所再次审计的办法。
第二十四条 主管财政机关委托其他会计师事务所进行抽查，按“谁委托，谁付费”的原则，其委托费用由主管财政机关负担。
第二十五条 各级主管财政机关应当加强对企业年度会计报表质量的核查，对抽查过程中发现的问题，应区别情况按《中华人民共和国注册会计师法》和国家有关规定严肃处理。

第五章 罚 则
第二十六条 会计师事务所和注册会计师因过失或故意提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十七条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十八条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关财务会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。

第六章 附 则
第二十九条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合本地区实际情况制定具体的实施办法。
第三十条 本办法由财政部负责解释。


广播电影电视部


中外合作制作电视剧（录像片）管理规定
1995年9月1日，广播电影电视部

第一条 为促进中外文化交流，繁荣电视剧（录像片）创作，加强中外合作制作电视剧（录像片）管理，保护制作者的合法权益，根据我国有关法律和法规，制定本规定。
第二条 本规定所称中外合作制作电视剧（录像片），系指境内影视节目制作机构及音像出版单位（以下简称中方）与外国法人及自然人（以下简称外方）在境内以联合制作、协作制作、委托制作等方式制作电视剧（录像片）的行为。
本规定中所称“电视剧”系指采用电子摄录手段制作的有故事情节的电视节目；“录像片”系指音像出版单位制作的供出版、发行、放映或播放的具有故事情节的录像节目。
第三条 广播电影电视部负责全国中外合作制作电视剧（录像片）的管理工作。
省级广播电视行政部门负责本行政区域内中外合作制作电视剧（录像片）的具体管理工作。
第四条 中外合作制作电视剧（录像片）应当遵守中华人民共和国宪法、法律、法规和有关规定。
第五条 联合制作（简称合拍）系指中方与外方共同投资、共派主创人员、共同分享利益及共同承担风险的电视剧（录像片）制作方式。其条件如下：
（一）双方共同投资，包括以货币直接投资，或以劳务、实物、广告时间等折价作为投资；
（二）剧本由双方共同确定；
（三）共派创作人员、技术人员进行全程摄制，主创人员（包括剧本作者、导演、主要演职员）中，中方人员不得少于三分之一；
（四）电视剧（录像片）版权归中方及外方共同所有。
第六条 协作制作（简称协拍）系指由外方出资并提供主创人员，在境内拍摄全部或部分外景，中方提供劳务或设备、器材、场地予以协助的电视剧（录像片）制作方式。
双方根据协议进行利益分配。
第七条 委托制作系指外方委托中方在境内制作的方式。
第八条 申请合拍电视剧（录像片），应提交下列文件：
（一）申请书；
（二）全剧中文剧本或每集1500字以上的故事梗概；
（三）制片人、导演、编剧履历、剧组演职员名单；
（四）制作计划、境内拍摄景点及详细拍摄日程；
（五）合作意向书；
（六）电视剧制作许可证的复印件；
（七）外方法人注册登记证明（外方为自然人者应提交投资人履历）、资信证明，必要时需提交经过公证的外方第三者担保书。
第九条 申请协拍电视剧（录像片），应提交下列文件：
（一）申请书；
（二）每集1000字以上的故事梗概、剧本中涉及我国的内容以及景点章、集的脚本；
（三）剧本作者、导演及主要演职员名单；
（四）境内拍摄景点及拍摄计划；
（五）合作意向书；
（六）必要时需提交外方的资信证明。
第十条 申请委托制作电视剧（录像片）参照第九条规定执行。
第十一条 广播电影电视部直属的影视节目制作机构申请与外方合作制作电视剧（录像片），由广播电影电视部审查批准。
中央单位或其所属事业单位下属的影视节目制作机构及音像出版单位，申请与外方合作制作电视剧（录像片），应经其上级主管单位审核后，报广播电影电视部审查批准。

其他影视节目制作机构和音像出版单位申请与外方合作制作电视剧（录像片），由所在地省级广播电视行政部门审核后，报广播电影电视部审查批准。
特殊情况下，按规定由广播电影电视部审核后，报有关部门批准。
第十二条 对经审查通过的剧本或故事梗概不得进行实质性的改动。
第十三条 中外合作制作电视剧（录像片）中，不得出现下列内容：
（一）违背中华人民共和国宪法和法律；
（二）损害国家利益、社会安定、民族尊严和民族团结；
（三）违反社会公共道德规范；
（四）宣扬迷信；
（五）宣扬色情、性裸露、暴力及详述犯罪手段；
（六）可能伤害未成年人身心健康；
（七）其他应禁止的内容和情节。
第十四条 审批机关应在接到全部申请材料之日起六十日内审批完毕。
对于符合本规定各项条件的，审批机关应批准拍摄并发放《合作制作电视剧（录像片）许可证》。
第十五条 禁止未经批准中外合作制作电视剧（录像片）。
第十六条 禁止以任何形式转让《合作制作电视剧（录像片）许可证》。
第十七条 非经合作各方同意，不得制作不同的电视剧（录像片）版本。
第十八条 中外合作制作的电视剧在境内发行及电视台播放，应经广播电影电视部审查批准。
第十九条 对违反本规定第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条规定的，广播电视行政部门可根据情节轻重，作出以下行政处罚：
（一）警告；
（二）责令停止制作、出版、发行或播放；
（三）停止合作制作电视剧（录像片）资格；
（四）取消中方电视剧制作资格。
第二十条 对违反本规定，情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第二十一条 与香港、澳门地区的法人与自然人合作制作电视剧（录像片），参照本规定执行。
与台湾地区的法人及自然人合作制作电视剧（录像片）仍按广发外字〔1994〕89号文件执行。
第二十二条 本规定由广播电影电视部负责解释。
第二十三条 本规定自发布之日起施行。
合作制作电视剧（录像片）许可证样本
合作制作电视剧（录像片）许可证
编号 广合字（ ）号
外方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
中方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
电视剧（录像片）名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
拍摄时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
拍摄地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
合作方式：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
摄制组中方负责人签领：
签发机关
年 月 日